Соцналог при выплатах из разных источников

Новые ставки ЕСН

С 1 января вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ. Этим Законом ставка налога, зачисляемого в ФСС России, снижена на 0,3 процента. Одновременно на ту же величину повысилась ставка по налогу в части, зачисляемой в ФОМС России. Аналогичные изменения произошли на последующих шагах регрессивной шкалы*.

Когда применяются регрессивные ставки

Если выплаты в пользу работника с начала года составят более 280 000 руб. (вне зависимости от источника финансирования), медицинскому учреждению следует рассчитывать налог с помощью регрессивных ставок.

Обратите внимание: применение пониженных ставок ЕСН не относится к льготам, поэтому их должны использовать все налогоплательщики. Учреждение, которое не применяет регрессивную шкалу ЕСН, занижает базу по налогу на прибыль, а значит, может быть привлечено к ответственности за неполную уплату сумм налога.

Распределение сумм налога

Медицинские учреждения, которые финансируются за счет бюджетных средств и одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность, должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Поэтому начисленные суммы ЕСН необходимо относить к расходам, уменьшающим доходы, полученные из тех же источников, за счет которых производились выплаты.

В месяц, когда выплаты в пользу работника превышают пороговую сумму, ЕСН с суммы превышения рассчитывается по новой ставке. Формулы распределения сумм ЕСН, начисленных на выплаты за счет различных источников в месяц изменения налоговой ставки, мы привели в таблицах.

Формулы расчета ЕСН в месяц, когда выплаты в пользу работника превышают 280 000 руб. (см. таблицу)

где Ж1 – доход, превышающий 280 000 руб., полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН; Jб – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет бюджетных средств; Jп – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности; Jц – выплата работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет целевых средств; Jс – суммарный доход, полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН.

Формулы расчета ЕСН в месяц, когда выплаты в пользу работника превышают 600 000 руб. (см. таблицу)

где Ж2 – доход, превышающий 600 000 руб., полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН; Jб – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет бюджетных средств; Jп – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности; Jц – выплата работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет целевых средств; Jс – суммарный доход, полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН.

Для наглядности рассмотрим пример расчета регрессивных ставок ЕСН.

Пример

В 2005 году работник получал ежемесячно зарплату:
– за счет бюджета – 10 000 руб.;
– за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности – 20 000 руб.

Также в соответствии с трудовым договором бухгалтер учреждения начислял ему квартальные премии (в марте, июне, сентябре, декабре), которые выплачивались за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, в размере 15 000 руб.

Кроме того, за участие в целевой программе в январе и феврале 2005 года работнику были начислены премии – по 26 000 руб. в месяц.

www.glavbukh.ru

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)