ЕНВД уменьшают на сумму взносов, начисленных за отчетный период

Плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога за отчетный период на сумму пенсионных взносов, начисленных за тот же период, за который фирма платит налог. Причем применить вычет организация может, даже если заплатила взносы не в данном отчетном квартале. Такие разъяснения дали специалисты главного финансового ведомства.

Рассчитываем налог с учетом вычета

При уменьшении ЕНВД на сумму пенсионных взносов период, за который начислен единый налог, должен совпадать с периодом, за который взносы уплачены (в пределах начисленных сумм) (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

При этом к вычету принимаются взносы, фактически уплаченные до подачи декларации по ЕНВД, то есть до 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (см. письмо Минфина России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52).

Однако даже если фирма не успела уплатить взносы за тот же квартал, она не лишается права на налоговый вычет. Правда, чтобы воспользоваться им, фирме придется подать уточненную декларацию по ЕНВД. Сделать это можно после того, как взносы будут уплачены. Об этом сообщено в письме Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/302.

Применяем на практике

Приведем пример. Предположим, аптека уплачивает ЕНВД и сумма налога за I квартал 2009 года равна 20 000 руб. Фирма перечислила в ПФР взносы в следующих суммах:
– 9000 руб. – за декабрь прошлого года (2 февраля);
– 2000 руб. – за январь текущего года (14 февраля);
– 2800 руб. – за февраль текущего года (14 марта);
– 5000 руб. – за март текущего года (14 апреля).

Больничных и других пособий в I квартале фирма не выплачивала. Тогда предельная сумма налогового вычета по ЕНВД за I квартал составляет 10 000 руб. (20 000 руб. x 50%). Фактический размер вычета равен 9800 руб. (2000 + 2800 + 5000).

Сумма ЕНВД за I квартал к уплате в бюджет составляет 10 200 руб. (20 000 – 9800). Пенсионные взносы, уплаченные в I квартале за декабрь прошлого года, на расчет ЕНВД за I квартал не влияют. Их сумма может уменьшить ЕНВД, начисленный за IV квартал прошлого года. За этот период аптека должна подать в инспекцию уточненную декларацию.

www.glavbukh.ru

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)