Кто имеет право на налоговые льготы по ЕСН. Часть 2

Льготируемую сумму ЕСН, зачисляемую в ФСС России, ФФОМС и ТФОМС, определите так. Часть 1.

Льготируемая сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС России

=

Налогооблагаемые выплаты, начисленные в пользу одного человека в пределах 100 000 руб.

x

Ставка взносов в ФСС России

Льготируемая сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС России

=

Налогооблагаемые выплаты, начисленные в пользу одного человека в пределах 100 000 руб.

x

Ставка взносов в ФСС России

Льготируемая сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС России

=

Налогооблагаемые выплаты, начисленные в пользу одного человека в пределах 100 000 руб.

x

Ставка взносов в ФСС России

Льгота по ЕСН не распространяется на пенсионные взносы (письмо Минфина России от 14 мая 2005 г. № 03-05-02-04/96). Поэтому льготируемую сумму налога, зачисляемую в федеральный бюджет, рассчитайте так:

Льготируемая сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет

=

Налогооблагаемые выплаты, начисленные в пользу одного человека в пределах 100 000 руб.

x

Ставка ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет

-

Тарифы пенсионных взносов

При расчете льготируемой суммы ЕСН используйте ставки из первого интервала шкалы ставок по налогу (для выплат до 280 000 руб.).

При расчете учитывайте выплаты, начисленные фирмой в течение года. Если сумма выплат одному человеку превысит 100 000 руб., то льготируемую сумму ЕСН рассчитайте по выплатам в пределах этой суммы. Со следующего месяца льготу не используйте.

Как применяется налоговая льгота по ЕСН, если инвалидность сотрудника наступает или заканчивается в середине календарного года.

Налоговую льготу по ЕСН применяйте с 1-го числа того месяца, в котором сотруднику присвоена инвалидность. При расчете льготируемой суммы налога учитывайте выплаты, начисленные в его пользу с начала месяца, в котором была получена инвалидность. Если сумма таких выплат превысит 100 000 руб., то льготируемую сумму ЕСН рассчитайте по выплатам в пределах этой суммы. Со следующего месяца льготу в текущем году не используйте.

Если сотрудник в результате переосвидетельствования потерял право на получение инвалидности, то с этого месяца льготу по нему не используйте.

Такой же позиции придерживаются сотрудники налогового ведомства (например, письма УМНС России по г. Москве от 1 июля 2003 г. № 28-11/35117 и УФНС России по г. Москве от 10 ноября 2004 г. № 28-11/72495).

Ситуация: как применяется налоговая льгота по ЕСН, если в середине года сотрудник представил документы, свидетельствующие о том, что инвалидность ему присвоена с начала года. До момента предоставления документов фирма льготу по ЕСН не применяла

Налоговая льгота по ЕСН распространяется на выплаты сотрудникам, которым присвоена I, II или III группа инвалидности. При этом если сумма таких выплат превысит 100 000 руб., то льготируемую сумму ЕСН рассчитайте по выплатам в пределах этой суммы. Такие правила установлены в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Применяется указанная льгота с 1-го числа того месяца, в котором сотруднику была присвоена инвалидность (см. например, письма УФНС России по г. Москве от 10 ноября 2004 г. № 28-11/72495 и УМНС России по г. Москве от 1 июля 2003 г. № 28-11/35117). То есть с даты присвоения инвалидности с доходов сотрудника, не превышающих 100 000 руб., начислять ЕСН не нужно. Следовательно, если инвалидность присвоена с начала года, а документы, подтверждающие инвалидность, представлены позже, ЕСН, начисленный с начала года, нужно пересчитать.

Часть 1, часть 3, часть 4.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)