Как составить и сдать декларацию по ЕСН. Часть 2

Несвоевременная подача декларации является налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Начало.

При этом Минфин России считает, что за несвоевременное представление годовой декларации по ЕСН размер штрафа нужно определять исходя из годовой суммы налога (письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. № 03-02-07/1-224).

Судебная практика опровергает эту точку зрения. По мнению ВАС РФ, размер штрафа в такой ситуации зависит не от общей суммы налога, указанной в декларации, а от суммы, которая подлежит фактической уплате (доплате) на основе этой декларации (постановление ВАС РФ от 10 октября 2006 г. № 6161/06).

Если фирма сдала декларацию в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа - 5 процентов от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть более 30 процентов от суммы налога по декларации и менее 100 руб.

Если продолжительность опоздания более 180 дней, размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.
Кроме того, за подобное нарушение предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя и главного бухгалтера фирмы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если «нулевая» декларация была задержана более чем на 180 дней, то оштрафовать фирму по статье 119 Налогового кодекса РФ нельзя (постановление ВАС РФ от 10 октября 2006 г. № 6161/06).

Декларацию можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя фирмы или по почте);
  • в электронном виде (через Интернет). Если среднесписочная численность сотрудников фирмы на начало 2008 года превышает 100 человек, сдавать налоговую отчетность можно только этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ).

Декларации сдавайте в одном экземпляре.

Если декларация передается через представителя фирмы, ему нужно выдать доверенность. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить своевременность ее представления, снимите с декларации копию и попросите инспектора указать на ней дату подачи и расписаться.

Если вы пользуетесь услугами почты, направляйте отчет заказным письмом с описью вложения. Датой подачи отчета будет дата отправки письма.

Дублировать бумажные декларации на дискетах не обязательно. Тем не менее лучше это сделать - подача декларации на дискете ускорит обработку ваших данных в инспекции. В результате можно будет быстрее провести сверку расчетов с бюджетом, получить справку о наличии задолженности и т. д.

В каждую ячейку декларации можно вписать только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте. Если какие-либо показатели отсутствуют, в ячейке ставьте прочерк.

Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Чтобы исправить ошибку, зачеркните неправильную сумму и впишите правильную. Каждое исправление надо заверить подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью фирмы.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

В составе декларации каждая фирма должна сдать в налоговую инспекцию:

  • первую страницу титульного листа;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды»;
  • раздел 2 «Расчет единого социального налога»;
  • раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии».

Раздел 2.2 декларации обязаны представлять только те фирмы, в которых есть обособленные подразделения, составляющие отчетность самостоятельно. Причем сами обособленные подразделения этот раздел не заполняют.

Раздел 3 и раздел 3.1 декларации подают фирмы, в которых работают инвалиды. В этих разделах нужно показать персональные и сводные данные о выплатах инвалидам и о предоставленных им льготах. Количество строк, заполненных в разделе 3, должно соответствовать количеству инвалидов, работающих в фирме.

Обо всем этом сказано в разделе I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н.

На титульном листе укажите:

  • ИНН и КПП фирмы (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте справа налево; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте нули);
  • код вида документа (для первичной декларации - 1, для уточненной - 3);
  • отчетный налоговый период - календарный год, за который представлена декларация.

На титульном листе должны быть дата заполнения, подписи руководителя фирмы и главного бухгалтера. Указывать свои ИНН этим сотрудникам не нужно.

Такой порядок предусмотрен разделом II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н.

В разделе 1 укажите:

  • код налогоплательщика - 01 (если фирма применяет общую систему налогообложения) или 11 (если фирма совмещает общую систему с ЕНВД);
  • код ОКАТО - по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
  • коды бюджетной классификации - по приказу Минфина России от 24 августа 2007 г. № 74н:
  • в федеральный бюджет - 182 1 02 01010 01 1000 110;
  • в ФСС России - 182 1 02 01020 07 1000 110;
  • в ФФОМС России - 182 1 02 01030 08 1000 110;
  • в ТФОМС - 182 1 02 01040 09 1000 110.

В ячейки с суммовыми показателями перенесите данные из раздела 2. Эти ячейки тоже заполняйте справа налево.

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н.

Раздел 2 и раздел 2.1 заполняйте на основании данных, которые отражены в учетных карточках по учету ЕСН. Это следует из раздела IV и раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н.

Комментарии

ИП на ЕНВД — мастер педикюра. Деятельность осуществляю в арендуемом помещении.

Иногда получается, что клиентов нет и соответственно деятельность не веду.

При заполнении налоговой декларации за один из трех месяцев указываем физический показатель равный нулю.

В декабре налоговый инспектор попросил предоставить договор аренды и дать пояснения на каком основании в некоторых месяцах не указаны значения или подать уточненную налоговую декларацию.

Можно ли показывать неполный рабочий квартал?

Кирилкина Наталья

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)