Как расчитать ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и налог на игорный бизнес. Часть 3

Алгоритм расчета и распределения ЕСН приведен в таблице. Часть 1, часть 2, пример.

Показатели

Январь

Февраль

Январь-февраль

Львов

Кондратьев

Львов

Кондратьев

Львов

Кондратьев

Налоговая база по ЕСН*

50 000 руб.

35 000 руб.

74 000 руб. (50 000 руб. + 40 000 руб. - 16 000 руб.)

35 000 руб.

124 000 (50 000 руб. + 74 000 руб.)

70 000 руб. (35 000 руб. + 35 000 руб.)

Доля налоговой базы по ЕСН, приходящаяся на игорный бизнес

0,5 (25 000 руб.: 50 000 руб.)

-

-

-

0,637 (25 000 руб. + 30 000 руб. + 24 000 руб.: 124 000 руб.)

-

Авансовый платеж по ЕСН в. т. ч.:

13 000 руб. (50 000 руб. х 26 %)

9100 руб. (35 000 х 26%)

19 240 руб.(32 240 - 13 000 руб.)

9100 руб. (18 200 - 9100 руб.)

32 240 руб. (124 000 руб. х 26 %)

18 200 руб. (70 000 руб. x 26%)

ЕСН, приходящийся на игорный бизнес

6500 руб. (13 000 руб. х 0,5)

-

14 037 руб. (20 537 руб. - 6500 руб.)

-

20 537 руб. (124 000 руб. х 26% х 0,637)

-

ЕСН, приходящийся на оптовую торговлю (учитываемый в расходах по налогу на прибыль)

6500 руб. (13 000 руб. - 6500 руб.)

9100 руб. (35 000 х 26%)

5203 руб. (11 703 руб. - 6500 руб.)

9100 руб. (18 200 руб.- 9100 руб.)

11 703 руб.(32 240 руб. - 20 537 руб.)

18 200 руб. (70 000 руб. x 26%)

*В данном случае налоговая база по каждому из сотрудников попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Соответственно, при расчетах применяется налоговая ставка ЕСН - 26%.

В целом по фирме авансовый платеж по ЕСН составил:

  • за январь - 22 100 руб. (13 000 руб. + 9100 руб.);
  • за февраль - 28 340 руб. (32 240 руб. + 18 200 руб. - 22 100 руб.).

В январе бухгалтер включил в расходы по налогу на прибыль ЕСН в сумме 15 600 руб.(6500 руб. + 9100 руб.).

В расходы по налогу на прибыль за январь- февраль 2007 года бухгалтер включил ЕСН в сумме 29 903 руб. (15 600 руб. + 5203 руб. + 9100 руб.).

Часть 1, часть 2, пример.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)