Как расчитать ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и налог на игорный бизнес. Пример 1

Пример расчета ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения с уплатой налога на игорный бизнес. Часть 1, часть 2.

ООО занимается оптовой торговлей и игорным бизнесом. Оптовая торговля подпадает под общий режим налогообложения. Налог на прибыль фирма рассчитывает ежемесячно методом начисления.

ООО ведет обособленный учет доходов и расходов, относящихся к игорному бизнесу. В учетной политике фирмы сказано, что расходы, которые невозможно разделить между оптовой торговлей и игорным бизнесом, распределяются пропорционально доле доходов по оптовой торговле. Пропорция составляется исходя из доходов и расходов за месяц.

На фирме работают генеральный директор А. В. Львов и менеджер А. С. Кондратьев. Менеджер Кондратьев занят в оптовой торговле, поэтому с его зарплаты ЕСН бухгалтер рассчитывает в полном объеме. Генеральный директор Львов управляет обеими сферами деятельности, поэтому для расчета ЕСН и налога на прибыль его зарплату бухгалтер распределяет.

Выручка ООО за январь составила 2 000 000 руб., в том числе:

  • игорный бизнес - 1 000 000 руб.;
  • оптовая торговля - 1 000 000 руб. (без НДС).

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме выручки составляет:
1 000 000 руб. : 2 000 000 руб. = 0,5.

Выручка ООО за февраль года составила 3 000 000 руб., в том числе:

  • игорный бизнес - 1 800 000 руб.;
  • оптовая торговля - 1 200 000 руб. (без НДС).

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме выручки составляет:
1 200 000 руб. : 3 000 000 руб. = 0,4.

В феврале сотрудникам была начислена премия за счет чистой прибыли. Премию, начисленную в пользу Кондратьева, бухгалтер при расчете налога на прибыль не учел (п. 22 ст. 270 НК РФ).

Исходные данные для расчета и распределения ЕСН представлены в таблице:

Показатели

Январь

Февраль

Львов

Кондратьев

Львов

Кондратьев

Зарплата, в т. ч:

50 000

35 000

50 000

35 000

Зарплата, приходящаяся на оптовую торговлю (учитываемая в расходах по налогу на прибыль)

25 000 руб. (50 000 руб. х 0,5)

35 000

20 000 руб. (50 000 руб. x 0,4)

35 000

Зарплата, относящаяся к игорному бизнесу

25 000 руб. (50 000 руб. - 25 000 руб.)

-

30 000 руб.(50 000 руб. - 20 000 руб.)

-

Премия за счет чистой прибыли, в т. ч:

-

-

40 000

20 000

Премия, приходящаяся на оптовую торговлю

-

-

16 000 (40 000 х 0,4)

20 000

Премия, приходящаяся на игорный бизнес

-

-

24 000 руб. (40 000 руб.- 16 000 руб.)

-

Вся сумма премии Кондратьева не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Премия Львова не облагается ЕСН лишь в той части, которая приходится на оптовую торговлю. С премии, приходящейся на игорный бизнес, ЕСН начисляется.

Часть 1, часть 2, часть 3.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)