Как расчитать ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и налог на игорный бизнес. Часть 1

С доходов сотрудников, занятых в деятельности фирмы, облагаемой налогом на прибыль, ЕСН платите в полной сумме.

С доходов сотрудников, занятых в деятельности фирмы, связанной с игорным бизнесом, ЕСН также начисляйте. При этом налог рассчитывайте без учета пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. То есть платите его даже с тех вознаграждений, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ предусмотрен только для плательщиков налога на прибыль. В отношении же игорного бизнеса фирма им не является. Налоговые инспекторы придерживаются такой же позиции (например, письмо УФНС по г. Москве от 14 апреля 2005 г. № 21-13/26435).

Если сотрудник одновременно занят в двух сферах деятельности, то вознаграждения, начисляемые в его пользу, необходимо распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Для этого определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

Долю доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

=

Доходы от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

:

Доходы от всех видов деятельности фирмы

Вознаграждения сотрудника, относящиеся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения, рассчитайте так:

Вознаграждения сотрудника, относящиеся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику

x

Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

Вознаграждения сотрудника, относящиеся к игорному бизнесу, рассчитайте по формуле:

Вознаграждения сотрудника, относящиеся к игорному бизнесу

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику

-

Вознаграждения, относящиеся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором соответствующие выплаты (в т. ч. зарплата) были признаны в налоговом учете. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период выплаты, которые относятся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7. В письмах рассмотрена ситуация, когда фирма совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения. Однако если фирма совмещает общую систему налогообложения с уплатой налога на игорный бизнес, вывод будет таким же (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Из вознаграждений, относящихся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения, выделите те, которые не учитываются при расчете налога на прибыль.

Часть 2, пример, часть 3.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)