Как рассчитать ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. Пример

Пример расчета ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. Начало.

В 2007 году ООО занимается розничной и оптовой торговлей. В городе, где работает ООО, розничная торговля переведена на ЕНВД. По оптовой торговле фирма применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

На фирме работают генеральный директор А. В. Львов, менеджер А. С. Кондратьев, продавец Н. И. Коровина. Коровина занята в розничной торговле, поэтому с ее зарплаты ЕСН бухгалтер не начисляет. Менеджер Кондратьев занят в оптовой торговле, поэтому с его зарплаты ЕСН бухгалтер рассчитывает в полном объеме. Генеральный директор Львов управляет обеими сферами деятельности, поэтому для расчета ЕСН его зарплату бухгалтер распределяет. В учетной политике ООО сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 35 000 руб. Ежемесячная зарплата Львова составляет 50 000 руб.

Выручка ООО за январь 2007 года составила 2 000 000 руб., в том числе:

  • розничная торговля - 1 000 000 руб.;
  • оптовая торговля - 1 000 000 руб. (без НДС).

Доля выручки от оптовой торговли составляет:
1 000 000 руб.: 2 000 000 руб. = 0,5.

Налоговая база за январь по Кондратьеву составила 35 000 руб. Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Поэтому на выплаты в пользу Кондратьева бухгалтер начислил ЕСН на сумму 9100 руб. (35 000 руб. x 26%).

Налоговая база за январь по Львову составила 25 000 руб. (50 000 руб. x 0,5). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Поэтому на выплаты в пользу Львова бухгалтер начислил ЕСН в размере 6500 руб. (25 000 руб. x 26%).

Общая сумма авансового платежа по ЕСН за январь 2007 года составила 15 600 руб. (9100 руб. + 6500 руб.).

Выручка ООО за февраль 2007 года составила 3 000 000 руб., в том числе:

  • розничная торговля - 1 800 000 руб.;
  • оптовая торговля - 1 200 000 руб. (без НДС).

Доля выручки от оптовой торговли составляет:
1 200 000 руб.: 3 000 000 руб. = 0,4.

Налоговая база по Кондратьеву за январь-февраль составила 70 000 руб. (35 000 руб. x 2 мес.). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Соответственно, на выплаты в пользу Кондратьева бухгалтер начислил ЕСН в размере 18 200 руб. (70 000 руб. x 26%).

Налоговая база за февраль по Львову составила 20 000 руб. (50 000 руб. x 0,4). Налоговая база за январь-февраль по Львову составила 45 000 руб. (25 000 руб. + 20 000 руб.). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Соответственно, на выплаты в пользу Львова бухгалтер начислил ЕСН в размере 11 700 руб. (45 000 руб. x 26%).

Авансовый платеж по ЕСН за январь-февраль 2007 года по ООО составил 29 900 руб. (18 200 руб. + 11 700 руб.), авансовый платеж за февраль - 14 300 руб. (29 900 руб. - 15 600 руб.).

Комментарии

Мы работаем на ОСНО+ЕНВД.

Как вести в данном случае бухгалтерский учет?

Какие налоги надо платить в нашем случае?

Как начислять метод начисления?

Нужно небольшое описания ведения деятельности.

Алексеенко Владлена

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)