Как рассчитать ЕСН. Фирма совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

В фирмах, совмещающих ЕНВД с общей системой налогообложения, необходимо выделить три группы сотрудников.

  • занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • занятых в деятельности фирмы на общей системе налогообложения;
  • занятых одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности фирмы на общей системе налогообложения (например, управленческий персонал).

С выплат сотрудникам первой группы ЕСН не начисляйте. С выплат сотрудникам второй группы ЕСН начисляйте в полной сумме. Вознаграждения сотрудникам третьей группы распределите по видам деятельности. ЕСН начисляйте только на их доходы, приходящиеся на деятельность фирмы на общей системе налогообложения.
Такой порядок начисления ЕСН фирмами, совмещающими ЕНВД с общей системой налогообложения, следует из пункта 4 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Чтобы распределить выплаты сотрудникам, занятым одновременно в разных сферах деятельности, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Долю доходов от деятельности, облагаемой общими налогами, рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

=

Доходы от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

:

Доходы от всех видов деятельности

Вознаграждения сотруднику, которые относятся к общей системе налогообложения, рассчитайте так:

Вознаграждения сотруднику, которые относятся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику

x

Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором соответствующие выплаты (в т. ч. зарплата) были признаны в налоговом учете. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период выплаты, которые относятся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)