Как рассчитать ЕСН. Пример 1

Пример расчета авансовых платежей по ЕСН. Начало.

Генеральный директор строительной фирмы А.В. Львов получает зарплату в размере 55 000 руб. в месяц. Зарплата менеджера А.С. Кондратьева составляет 35 000 руб.

За январь-июль 2007 года в целом по фирме был начислен авансовый платеж по ЕСН на сумму 147 000 руб., в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 113 295 руб.;
  • взносы в ФСС России - 16 275 руб.;
  • взносы в ФФОМС России - 6405 руб.;
  • взносы в ТФОМС - 11 025 руб.

Бухгалтер рассчитал авансовый платеж по ЕСН за август 2007 года.

Налоговая база по Львову за 8 месяцев 2007 года составила 440 000 руб. (55 000 руб. x 8 мес.). Она попадает во второй интервал регрессивной шкалы (от 280 001 руб. до 600 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по ЕСН за 8 месяцев по Львову составил 88 800 руб. (72 800 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб.) x 10%), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 68 640 руб. (56 000 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб.) x 7,9%);
  • взносы в ФСС России - 9720 руб. (8120 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб.) x 1%);
  • взносы в ФФОМС России - 4040 руб. (3080 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб.) x 0,6%);
  • взносы в ТФОМС - 6400 руб. (5600 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб.) x 0,5%).

Налоговая база по Кондратьеву за 8 месяцев 2007 года составила 280 000 руб. (35 000 руб. x 8 мес.). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по ЕСН за 8 месяцев по Кондратьеву составил 72 800 руб. (280 000 руб. x 26%), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 56 000 руб. (280 000 руб. x 20%);
  • взносы в ФСС России - 8120 руб. (280 000 руб. x 2,9%);
  • взносы в ФФОМС России - 3080 руб. (280 000 руб. x 1,1%);
  • взносы в ТФОМС - 5600 руб. (280 000 руб. x 2%).

Общая сумма авансового платежа по ЕСН за 8 месяцев 2007 года по фирме составила 161 600 руб. (88 800 руб. + 72 800 руб.), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 124 640 руб. (68 640 руб. + 56 000 руб.);
  • взносы в ФСС России - 17 840 руб. (9720 руб. + 8120 руб.);
  • взносы в ФФОМС России - 7120 руб. (4040 руб. + 3080 руб.);
  • взносы в ТФОМС - 12 000 руб. (6400 руб. + 5600 руб.).

Авансовый платеж по ЕСН к уплате за август 2007 года составил 14 600 руб. (161 600 руб. - 147 000 руб.), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 11 345 руб. (124 640 руб. - 113 295 руб.);
  • взносы в ФСС России - 1565 руб. (17 840 руб. - 16 275 руб.);
  • взносы в ФФОМС России - 715 руб. (7120 руб. - 6405 руб.);
  • взносы в ТФОМС - 975 руб. (12 000 руб. - 11 025 руб.).

Рассчитанную сумму авансового платежа за текущий месяц отразите в бухгалтерском учете.

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж к уплате в бюджет, уменьшите его на налоговые вычеты.

По итогам года рассчитайте ЕСН за год. Для этого рассчитайте ЕСН с выплат каждому сотруднику так:

ЕСН в федеральный бюджет

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику за год

x

Ставка ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет

ЕСН в ТФОМС

=

Вознаграждения, начисленные сотруднику за год

x

Ставка взносов в ТФОМС

После этого суммируйте налог, начисленный по каждому сотруднику.

Рассчитывать налог за год нужно для того, чтобы определить, полностью ли в течение года были перечислены авансовые платежи. По сути, он будет равен сумме авансовых платежей, рассчитанных в течение года.

Такой порядок определения налога следует из пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ и пункта 7 Раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)