Как применить вычет по ЕСН. Пример 5

Пример уменьшения ЕСН на сумму пенсионных взносов. Фирма потеряла право на применение упрощенки и перешла на общую систему налогообложения. База для расчета пенсионных взносов рассчитывается с учетом выплат, начисленных сотрудникам в период применения упрощенки. Начало, пример 1, пример 2, пример 3, пример 4.

ООО занимается строительством и применяет упрощенку.

Оклад сотрудника А.С. Кондратьева 50 000 руб. в месяц. В июне доход сотрудника составил 300 000 руб. (50 000 руб. x 6 мес.). Поэтому в отношении выплат сотруднику, превышающих 280 000 руб., фирма стала применять регрессивную шкалу тарифов по пенсионным взносам.

Сумма пенсионных взносов, начисленных за январь-июнь, составила:
39 200 руб. + (300 000 руб. - 280 000 руб.) x 5,5 % = 40 300 руб.

В июле средняя численность сотрудников фирмы превысила 100 человек. Таким образом, начиная с июля, фирма утратила право на применение упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К июлю доход сотрудника Кондратьева (1958 г. р.) составил 350 000 руб. (в т. ч. за июль 50 000 руб.).

При переходе на общую систему налогообложения, бухгалтер определил базу для расчета пенсионных взносов с учетом выплат, начисленных сотрудникам в период применения упрощенки.

База для расчета пенсионных взносов по Кондратьеву составила 350 000 руб. (в т. ч. за июль 50 000 руб.).

Общая сума начисленных пенсионных взносов за период январь-июль составила:
39 200 руб. + (350 000 руб. - 280 000 руб.) x 5,5% = 43 050 руб.

Авансовый платеж по пенсионным взносам за июль бухгалтер рассчитал так:
43 050 руб. - 40 300 руб. = 2750 руб.

Налоговая база по ЕСН составила 50 000 руб. Авансовый платеж по ЕСН в федеральный бюджет за июль равен:
50 000 руб. x 20% = 10 000 руб.

В итоге за июль бухгалтер ООО перечислил ЕСН в федеральный бюджет в сумме:
10 000 руб. - 2750 руб. = 7250 руб.

Начало, пример 1, пример 2, пример 3, пример 4.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)