Как применить вычет по ЕСН. Пример 1

Пример уменьшения ЕСН на сумму расходов, произведенных фирмой на государственное социальное страхование. Начало.

ООО занимается строительством. В январе 2007 года фирма начислила в пользу своих сотрудников:

  • зарплату - 1 250 000 руб.;
  • единовременное пособие при рождении ребенка - 6000 руб.;
  • больничное пособие - 33 500 руб.

Налоговая база по каждому сотруднику не превысила 280 000 руб. Поэтому ЕСН бухгалтер начислил по всем сотрудникам исходя из суммарной ставки 26 процентов.

Авансовый платеж по ЕСН за январь составил 325 000 руб. (1 250 000 руб. x 26%), в том числе взносы в ФСС России - 36 250 руб. (1 250 000 руб. x 2,9%).

Расходы ООО, произведенные в январе 2007 года на государственное социальное страхование, составили 39 500 руб. (6000 руб. + 33 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. ООО решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За январь фирма ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 3250 руб. (39 500 руб. - 36 250 руб.) бухгалтер фирмы учтет при расчете взносов в ФСС России за февраль.

Часть ЕСН, которая начислена к уплате в федеральный бюджет, уменьшите на пенсионные взносы. При этом взносы, принимаемые к вычету, должны быть рассчитаны за тот же период, что и сам налог. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ.

Вычет не может превышать сумму ЕСН, начисленную в федеральный бюджет. При этом сумму пенсионных взносов сравнивайте с суммой ЕСН до применения вычета (письмо Минфина России от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2).

Начало, пример 2, пример 3, пример 4, пример 5.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)