Как применить вычет по ЕСН. Часть 1

К вычетам, на которые можно уменьшить ЕСН, относятся: расходы на социальное страхование сотрудников и пенсионные взносы.

Часть ЕСН, которая начислена к уплате в ФСС России, уменьшите на сумму расходов, произведенных фирмой на государственное социальное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ).

К таким расходам относятся:

  • больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
  • социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
  • оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
  • оплата путевок на оздоровление детей сотрудников;
  • иные выплаты, предусмотренные бюджетом ФСС России на соответствующий год.

Такой перечень расходов на государственное социальное страхование определен пунктом 2.1 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22.

Для расчета ЕСН датой выплаты сотруднику пособия является момент его начисления (абз. 2 ст. 242 НК РФ). Поэтому в каждом месяце ЕСН, зачисляемый в ФСС России, уменьшайте на сумму социальных пособий, начисленных в этом же месяце. В данном случае не имеет значения, когда их фактически выплатили сотруднику.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму ЕСН, начисленного в ФСС России, фирма может:

  • зачесть превышение в счет предстоящих авансовых платежей по ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС России);
  • потребовать компенсации понесенных расходов из ФСС России (вернуть деньги на расчетный счет) (п. 2.5 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22).

При использовании первого варианта ФСС России не уведомляйте. Факт задолженности и зачета отражается в ведомости по форме 4 ФСС РФ.

Для возмещения расходов на расчетный счет подайте в отделение ФСС России:

  • письменное заявление, составленное в произвольной форме;
  • ведомость по форме 4 ФСС РФ за отчетный период (если документы подаете не по итогам квартала, то представьте промежуточную ведомость);
  • копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСН в ФСС России;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность выплат (например, копии листков нетрудоспособности), заверенные руководителем фирмы и ее печатью.

Этот перечень документов определен пунктом 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22. На практике в фонде могут потребовать дополнительные документы. Например, копии трудовых книжек сотрудников, документы, подтверждающие льготы по ЕСН.

ФСС России должен перечислить деньги на расчетный счет вашей фирмы в течение двух недель со дня получения от вас документов (п. 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22).

Пример 1, пример 2, пример 3, пример 4, пример 5.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)