Как перечислить ЕСН в бюджет. Часть 1

Авансовые платежи по ЕСН, рассчитанные по итогам месяца и уменьшенные на вычеты и льготы, перечисляйте в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца (абз. 2 п. 3 ст. 243 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в течение всего календарного года, в том числе в IV квартале (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Оплату производите отдельными платежными поручениями:

  • в федеральный бюджет;
  • в Фонд социального страхования России (ФСС России);
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  • в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Об этом сказано в пункте 6 статьи 243 Налогового кодекса РФ.

При перечислении суммы налога (авансовых платежей) округляйте до полных рублей (п. 4 ст. 243 НК РФ).

По итогам отчетного периода (квартал, полугодие и девять месяцев) сравните сумму начисленного ЕСН и сумму авансовых платежей, перечисленных в текущем году. Полученную разницу перечислите в срок, установленный для представления расчета по авансовым платежам (абз. 3 п. 3 ст. 243 НК РФ). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля или 20 октября (абз. 5 п. 3 ст. 243 НК РФ).

Пример перечисления авансовых платежей по ЕСН.

Строительная фирма ООО в январе начислила в пользу своих сотрудников вознаграждения по трудовым договорам на сумму 1 250 000 руб.

Налоговая база по каждому сотруднику не превысила 280 000 руб. Поэтому ЕСН по всем сотрудникам бухгалтер начислил по ставке 26 процентов.

Авансовый платеж по ЕСН за январь составил 325 000 руб. (1 250 000 руб. x 26%).

Бухгалтер ООО вычел из суммы ЕСН в федеральный бюджет начисленные пенсионные взносы за январь на сумму 175 000 руб. (1 250 000 руб. x 14%). Расходов на социальное страхование у фирмы не было.

15 февраля бухгалтер ООО составил платежные документы на перечисление авансового платежа по ЕСН за январь:

  • платежное поручение по ЕСН в федеральный бюджет - 75 000 руб. (1 250 000 руб. x 20% - 175 000 руб.);
  • платежное поручение по взносам в ФСС России - 36 250 руб. (1 250 000 руб. x 2,9%);
  • платежное поручение по взносам в ФФОМС - 13 750 руб. (1 250 000 руб. x 1,1%);
  • платежное поручение по взносам в ТФОМС - 25 000 руб. (1 250 000 руб. x 2%).

Как платить ЕСН, если зарплата выплачена в том же месяце, за который она была начислена.

Авансовый платеж по ЕСН перечислите не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором зарплата начислена. Срок уплаты ЕСН не зависит от того, когда она фактически была выплачена сотруднику. Такой порядок перечисления авансовых платежей по ЕСН следует из абзаца 2 статьи 242 и пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ.

Сумму ЕСН, рассчитанную за год и уменьшенную на вычеты и льготы, сравните с суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года. Если сумма авансовых платежей меньше, то полученную разницу перечислите в бюджет не позднее 14 апреля следующего года. Этот порядок следует из абзаца 6 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ. Если фирма перечислила сумму авансовых платежей большую, чем сумма ЕСН, рассчитанная за год, то переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Часть 2, часть 3, часть 4.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)