Как отразить ЕСН в бухучете и при налогообложении. Часть 1

В бухучете расчеты с бюджетом по ЕСН в части страховых взносов отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведите отдельно по каждой части ЕСН.

Для этого к счету 69 откройте субсчета.

  • «Расчеты с ФСС»;
  • «Расчеты с ФФОМС»;
  • «Расчеты с ТФОМС».

Инструкцией к плану счетов не предусмотрено ведение учета расчетов по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, на счете 69. Поэтому для учета этих сумм используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет».

Начисляйте ЕСН в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитан налог:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
- начислен ЕСН в ФСС России;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- начислен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»
- начислен ЕСН в ТФОМС;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
- начислен ЕСН в федеральный бюджет.

Такие проводки делайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Если вознаграждение облагается и пенсионными взносами, уменьшите на их сумму ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет. Эту операцию отразите проводками:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
- зачтены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
- зачтены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Если фирма понесла расходы на социальное страхование, уменьшите на их сумму ЕСН, зачисляемого в ФСС России. Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
- начислены расходы на государственное социальное страхование.

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов, понесенных фирмой на государственное обязательное социальное страхование, отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
- получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных фирмой на государственное обязательное социальное страхование.

Перечисление в бюджет ЕСН учитывайте так:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 51
- перечислен ЕСН в ФСС России;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51
- перечислен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» Кредит 51
- перечислен ЕСН в ТФОМС;

Дебет 68 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет» Кредит 51
- перечислен в бюджет ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет.

Такой порядок отражения в бухучете расчетов по ЕСН следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 и 69).

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)