Как начислить ЕСН на выплаты сотруднику-иностранцу. Часть 1

На выплаты сотрудникам-иностранцам начисляйте ЕСН в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Исключением из этого правила являются случаи, когда иностранцы выполняют работу за границей по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Об этом сказано в абзаце 4 пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Абзац 4 пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ введен в действие с 1 января 2008 года. Однако его нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ). Поэтому если в 2007 году фирма начисляла ЕСН с выплат иностранцам, работающим за границей, то у фирмы может возникнуть переплата. Излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату (ст. 78 НК РФ).

Кроме того, если иностранец имеет статус временно пребывающего в России, то пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Соответственно, ЕСН в федеральный бюджет с зарплаты таких сотрудников платите без применения налогового вычета (п. 2 ст. 243 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 июня 2006 г. № 21-13/57477).

Нужно ли начислять ЕСН на сумму расходов по оплате жилья для сотрудника-иностранца.

Порядок начисления ЕСН на сумму оплаты жилья для сотрудника-иностранца зависит от того, учтены ли эти затраты при расчете налога на прибыль или нет. По мнению Минфина России, оплата жилья за сотрудника-иностранца является частью его зарплаты, выданной в натуральной форме (письмо Минфина России от 22 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/115). Если такая компенсация предусмотрена трудовым договором, то ее можно включить в состав расходов на оплату труда в пределах 20 процентов от общей суммы зарплаты. В этом случае на нее нужно начислить ЕСН. Если при расчете налога на прибыль фирма не учла затраты на оплату жилья для сотрудника-иностранца, то ЕСН начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)