Как начислить ЕСН на выплаты по гражданско-правовым договорам. Пример 4

Пример начисления ЕСН на выплаты по смешанному гражданско-правовому договору. Начало, пример 1, пример 2, пример 3.

ЗАО «Лира» в январе заключило с А.С. Кондратьевым договор на аренду автомобиля с экипажем с 30 января по 10 февраля.

По договору стоимость услуг водителя (Кондратьева) составляет 15 000 руб., аренда автомобиля - 5000 руб.

В феврале бухгалтер «Лиры» начислил ЕСН только на стоимость услуг водителя. Аренда автомобиля является услугой по передаче имущества в пользование и поэтому налогом не облагается.

Налоговая база по ЕСН по Кондратьеву составляет 15 000 руб. Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по ЕСН за февраль составил 3465 руб. (15 000 руб. x 23,1%), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 3000 руб. (15 000 руб. x 20%);
  • взносы в ФФОМС - 165 руб. (15 000 руб. x 1,1%);
  • взносы в ТФОМС - 300 руб. (15 000 руб. x 2%).

ЕСН, перечисляемый в ФСС России, бухгалтер не начислил (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Как начислять ЕСН, если в смешанном договоре стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена отдельной суммой.

На выплаты по смешанным договорам, в которых стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена отдельной суммой, налог начисляйте со всей стоимости договора. Дело в том, что фирмы не имеют права определять налоговую базу по ЕСН расчетным путем. Определять базу таким способом могут только налоговые инспекторы (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Если в смешанном договоре стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена отдельной суммой, подпишите с исполнителем дополнительное соглашение. В нем пропишите отдельно стоимость работ (услуг), облагаемых ЕСН, и стоимость прочих выплат по договору, не учитываемых при расчете налога. На основании дополнительного соглашения ЕСН начисляйте только на выплаты, относящиеся к выполненным работам (оказанным услугам).

Начало, пример 1, пример 2, пример 3.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)