Как начислить ЕСН на выплаты по гражданско-правовым договорам. Пример 3

Пример начисления ЕСН на выплаты по гражданско-правовому договору, предусматривающему предварительную оплату. Начало, пример 1, пример 2.

ЗАО «Лира» (строительная фирма) заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта офисного помещения. Кондратьев сотрудником фирмы не является, в качестве предпринимателя не зарегистрирован.

Стоимость работ составляет 30 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 50 процентов от стоимости работ.

В феврале «Лира» выплатила из кассы Кондратьеву аванс на сумму 15 000 руб. (30 000 руб. x 50%).

В апреле Кондратьев отремонтировал офисное помещение. «Лира» выполненные работы приняла.

Бухгалтер «Лиры» на основании акта выполненных работ начислил в пользу Кондратьева доход на сумму 30 000 руб.

Налогооблагаемый доход, начисленный «Лирой» в пользу Кондратьева за январь-апрель в размере 30 000 руб., попадает в первый интервал регрессивной шкалы ставок ЕСН (до 280 000 руб.). Поэтому бухгалтер начислил на него ЕСН по ставке 23,1 процента - 6930 руб. (30 000 руб. x 23,1%), в том числе:

  • ЕСН в федеральный бюджет - 6000 руб. (30 000 руб. x 20%);
  • взносы в ФФОМС - 330 руб. (30 000 руб. x 1,1%);
  • взносы в ТФОМС - 600 руб. (30 000 руб. x 2%).

Взносы, перечисляемые в ФСС России, бухгалтер не начислил (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Выплаченный ранее аванс зачли в счет стоимости выполненных работ. Оставшуюся сумму вознаграждения Кондратьеву выплатили в мае.

На практике могут заключаться смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов соглашений. Например, договор, по которому сторона, помимо обязательства по продаже товара, обязуется его установить и настроить.

Выплаты по смешанным договорам облагайте ЕСН только в части вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды ЕСН не облагаются. Это следует из пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Начало, пример 1, пример 2, пример 4.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)